Legálna daňová optimalizácia vs. nelegálne krátenie dane

• Legálna daňová optimalizácia a daňová kreativita
• Nelegálne krátenie dane a zneužitie práva s cieľom dosiahnutia neoprávnených daňových výhod (krátenie tržieb a nepriznanie / zatajovanie príjmov, fiktívne náklady, fakturácia do „vlastnej“ s. r. o., umelé konštrukcie...)
• Zastreté právne úkony (simulované / disimulované právne úkony) v zmluvných vzťahoch a ich dôsledky pri daňových kontrolách
• Daňová optimalizácia vs. daňová kontrola
• Úloha konateľa pri daňovej kontrole a správanie konateľa predchádzajúce daňovú kontrolu resp. minimalizujúce daňové doruby (napr. dostatočné preverenie obchodných partnerov a indície smerujúce k jeho nedôveryhodnosti, argumentačné minimum, dôkazy smerujúce k preukaznosti daňového výdavku alebo nárokovateľnosti odpočtu DPH)
• Trestno-právna rovina konania konateľov a najčastejšie trestné činy, ktorých sa konatelia dopúšťajú najmä v daňovej oblasti

Porovnanie daňovo - odvodového zaťaženia

• Daňovo-odvodové zaťaženie SZČO
• Daňovo-odvodové zaťaženie v s.r.o.
• Rôzne modelové situácie a praktické príklady porovnania daňovo-odvodového zaťaženia SZČO a s.r.o.
• Odmena konateľa ako nástroj daňovo - odvodovej optimalizácie s prihliadnutím na zmeny od 01.01.2023
• Jednorazová / nepravidelná odmena konateľa ako nástroj daňovo - odvodovej optimalizácie

Špecifiká daňovej optimalizácie v roku 2024

• Využitie nižšej sadzby dane z príjmov - modelové situácie
• Uprednostnenie výplaty podielov na zisku dosiahnutých za staršie roky a s tým spojené nevyhnutné kroky, ktoré je potrebné vykonať
• Likvidácia s.r.o. ako jedna z možností neplatenia minimálnej dane z príjmov
• Nášľapné míny firiem založených v daňových rajoch alebo "presídlenia" firiem
• "Hranie" sa s daňovou rezidenciou FO
• Maximalizácia výšky daňového bonusu na vyživované deti

Zníženie daňovo-odvodového zaťaženia mzdových nákladov

• Zamestnanecké súťaže
• Stravné lístky a príspevky na stravovanie vo všeobecnosti ako nástroj na daňovo-odvodovú optimalizáciu nákladov
• Využitie sociálneho fondu na také plnenia poskytované zamestnancom, ktoré nepodliehajú daniam a odvodom
• Nepeňažné benefity zamestnancov oslobodené od dane
• Dobrovoľný príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca
• Ubytovanie zabezpečené zamestnávateľom pre zamestnancov
• Ďalšie zamestnanecké benefity, ktoré sa zamestnancom nezdaňujú a nepodliehajú odvodom do poisťovní
• Výplata podielu na zisku zamestnancom bez účasti na základnom imaní

Daňová optimalizácia v súvislosti s predajom obchodných podielov

• Podmienky oslobodenia od dane pri predaji obchodného podielu u FO
• Princíp "jedného" obchodného podielu pri jeho predaji
• Určenie základu dane pri predaji obchodného podielu
• Určenie vstupnej ceny obchodného podielu a minimalizácia daňového zaťaženia cez predaj obchodného podielu
• Podmienky oslobodenia od dane pri predaji obchodného podielu u PO
• Porovnanie daňových dôsledkov pri individuálnom predaji majetku, pri predaji podniku (časti podniku) alebo predaji obchodného podielu v PO vlastnenej inou PO

Daňová optimalizácia v súvislosti s cennými papiermi a podielovými fondmi

• Z pohľadu FO
• Z pohľadu PO

Zdaňovanie podielov na zisku, rozdelenia zákonného rezervného fondu, zníženia základného imania, výplaty likvidačného zostatku a možnosti legálnej optimalizácie

• Zdaňovanie príjmov z rozdelenia zisku
• Zdaňovanie príjmov z prerozdelenia zákonného rezervného fondu
• Proces zníženia základného imania a zdaňovanie príjmov zo zníženia základného imania
• Peňažná forma likvidačného zostatku a jeho zdanenie
• Nepeňažná forma likvidačného zostatku a jeho zdanenie
• Minimalizácia daňového zaťaženia pri likvidácii spoločnosti a výplate likvidačného zostatku

Ostatné kapitálové fondy, kapitálové fondy z vkladov spoločníkov a ďalšie vybrané problémy

• Ako „vylepšiť“ (zvýšiť) vlastné imanie spoločnosti s cieľom vyhnúť sa kríze
• Výhody a nevýhody jednotlivých alternatív zvýšenia vlastného imania spoločnosti so zameraním na zvýšenie základného imania, tvorbu ostatných kapitálových fondov, tvorbu fondov z príspevkov spoločníkov alebo poskytnutie pôžičky)
• Ostatné kapitálové fondy z účtovného hľadiska a z pohľadu Obchodného zákonníka
• Tvorba kapitálových fondov z vkladov spoločníkov a na čo si dať pozor
• Najčastejšie chyby pri tvorbe kapitálových fondov z vkladov spoločníkov
• Zdaňovanie príjmov plynúcich z prerozdelenia kapitálových fondov
• Špecifiká ostatných kapitálových fondov tvorených pred 01.01.2018 a dopady na ich zdaňovanie

Daňová optimalizácia v súvislosti s nehnuteľnosťami

• Zaradiť / nezaradiť nehnuteľnosť do obchodného majetku FO
• Ako preradiť nehnuteľnosť z obchodného majetku FO do jej osobného vlastníctva bez platenia daní
• Prenájom nehnuteľnosti a daňová optimalizácia u FO
• Oslobodenie od dane z príjmov FO pri predaji nehnuteľnosti
• Aké výdavky si môže uplatniť pri predaji nehnuteľnosti FO, ak príjem z jej predaja nie je oslobodený od dane
• Problematika DPH v súvislosti s nehnuteľnosťami predávanými FO
• Predaj rozostavanej nehnuteľnosti FO
• Predaj rozostavanej nehnuteľnosti PO (účet 042), zmena zámeru účtovnej jednotky
• Developerská činnosť realizovaná PO na pozemku vlastnenom FO
• Budovanie inžinierskych sietí občianskym združením
• Predaj nehnuteľnosti so stratou u predávajúceho, ktorým je PO
• Technické zhodnotenie nehnuteľnosti a s ním spojené problémy

Daňová optimalizácia na úrovni DPH

• Optimalizácia daňového zaťaženia z pohľadu DPH pri predaji nehnuteľností (uplatnenie oslobodenia od DPH, prenesenie daňovej povinnosti alebo predaj v bežnom režime DPH)
• Dobrovoľná registrácia za platiteľa DPH ako nástroj daňovej optimalizácie
• Rozdelenie činností a aktivít do rôznych entít za účelom získania určitých výhod na úrovni DPH v praktických príkladoch
• Predaj podniku / časti podniku z pohľadu DPH a dane z príjmov (výhody / nevýhody) vs. individuálny predaj majetku
• Ako sa legálne vyhnúť osobitnému režimu uplatňovania DPH pre CK / CA (§ 65 ZDPH)
• Balansovanie na hranici obratu pre platenie DPH - legálne možnosti a chyby v praxi
• Spätný finančný prenájom ako transakcia nepodliehajúca DPH od 01.01.2024

Vybrané tipy a triky legálnej daňovej optimalizácie

• Kombinácia foriem zdaňovania
• Osobitné postavenie autorov / umelcov
• Zrážková daň uplatňovaná z odmien / honorárov / licenčných poplatkov ako nástroj daňovej optimalizácie v porovnaní s daňovým zaťažením na strane PO
• Prechod SZČO na s.r.o. predajom podniku / časti podniku
• Prechod SZČO na s.r.o. vkladom podniku / časti podniku a porovnanie výhodnosti s predajom podniku / časti podniku
• "Hranie sa" s hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka, ktorý je FO
• Utlmenie činnosti („dožitie“) spoločnosti a presun činnosti na inú spoločnosť
• Ďalšie drobnosti

Špecifické postavenie vypomáhajúcich osôb

• Vypomáhajúce osoby bez nároku na odmenu – kedy nejde o nelegálnu prácu a nelegálne zamestnávanie
• Je možné zabezpečiť stravovanie aj pre vypomáhajúce osoby
• Materiálne zabezpečenie vypomáhajúcich osôb (dopravný prostriedok, výpočtová technika, mobilný telefón, pracovné oblečenie) z pohľadu dane z príjmov a DPH

Občianske združenie ako nástroj daňovej optimalizácie

• Zdroje financovania občianskeho združenia (členské príspevky, podiel zaplatenej dane, dary, charitatívna reklama, dotácie, príjmy z hlavnej činnosti, príjmy z podnikania)
• Občianske združenie ako vlastník obchodného podielu v s.r.o.
• Daňová optimalizácia v prípade občianskeho združenia z pohľadu dane z príjmov
• Daňová optimalizácia v prípade občianskeho združenia z pohľadu DPH